Daňová uznatelnost nákladů na studium je závislá na příslušném studijním programu (bakalářský, magisterský, master of business administration, celoživotní a profesní vzdělávání).
Bakalářské a magisterské studijní programy (Bc./Ing.)
Daňově uznatelnými výdaji nejsou výdaje vynaložené na dosažení vyššího stupně vzdělání formou středoškolského nebo vysokoškolského studia, kdy nepeněžní plnění na zvyšování kvalifikace nelze na straně zaměstnavatele uplatnit do výdajů (nákladů) daňových ani podle § 24 odst. 2 písm. j) bodu 5 zákona o daních z příjmů z důvodu, že tento zákon vylučuje nepeněžní plnění na zvyšování kvalifikace v § 25 odst. 1 písm. h) z výdajů (nákladů) daňových.
Master of Business Adminnistration (MBA)
Náklady na studium programu MBA je možné uplatnit jako daňové. Studium
zaměstnance MBA je vhodné zakotvit do dodatku pracovní smlouvy jako
podmínku, že zaměstnanec si prohloubí znalosti studiem MBA za účelem
udržování odborné kvalifikace. U zaměstnance se pak jedná o nepeněžní
příjem podle ustanovení § 6 zákona o daních z příjmů, který je od daně
osvobozen (od daně jsou u zaměstnance osvobozeny částky vynaložené
zaměstnavatelem na jeho doškolování, pokud souvisejí s podnikáním
zaměstnavatele).
Celoživotní a profesní vzdělávání (CŽV, PV)
Od 1. 1. 2008 se u zaměstnavatele v souladu s úpravou v § 6 odst. 9 písm. a) ZDP upřesnily podmínky pro daňovou uznatelnost nákladů (výdajů) vynakládaných zaměstnavatelem na odborný rozvoj zaměstnanců, kdy v § 24 odst. 2 písm. j) bod 3 ZDP jsou za daňově uznatelné prohlášeny výdaje (náklady) vynaložené na provoz vlastních vzdělávacích zařízení nebo spojené s odborným rozvojem a rekvalifikací zaměstnanců zabezpečovanou jinými subjekty, s výjimkou výdajů (nákladů) vynaložených na zvýšení kvalifikace a náklady zaměstnavatele na prohlubování kvalifikace zaměstnanců jsou daňově uznatelným nákladem podle 24 odst. 2 písm. j) bodu 3 zákona o daních z příjmů.